三中全會前瞻：營改增如何突圍改革“深水區”

　　今年8月1日之后，隨著營改增全國范圍鋪開并推向全行業，改革難度也會增加，需要面對難點行業的增值稅制度設計、財政減收壓力加大、倒逼財政體制調整和地方稅體系構建等現實難題。對此，財政部財政科學研究所所長賈康近日接受本報記者采訪，提出相應的對策思路與方案。

　　首先是難點行業的營改增推進問題�，F行營改增的“1＋7”試點行業只涉及原營業稅覆蓋的交通運輸業、文化體育業、服務業和轉讓無形資產稅目的部分內容，而建筑業、金融保險業、娛樂業、銷售不動產和其他生活性服務業等改革難度相對較大的行業還沒有納入改革范圍。

　　“在改革思路上，按照財稅[2011]110號文中對各行業計稅方式的原則性規定，鐵路運輸、建筑業、郵電通信業、銷售不動產和旅游業等行業，將明確實行增值稅一般計稅方法。”賈康表示，而金融保險業、生活性服務業，則建議采用增值稅的簡易征收方式，這種做法實際上也類似于我國臺灣地區實施的加值型及非加值型營業稅的制度。

　　賈康建議，對未來涉改行業采取“兩步走”的策略，即將鐵路運輸、建筑業、郵電通信業、銷售不動產和旅游業等服務業作為第一步改革對象，并對上述行業全部實施營改增，不再分地區和分行業進行。其后的第二步，則是將適合實施簡易征收方式，并與現行營業稅征收方式類似的金融保險業和生活性服務業等作為最后的改革對象。

　　第二，改革行業的稅率設計和稅負問題。目前試點改革中新增的6％和11％兩檔稅率，主要是遵循保持試點行業總體稅負不增加或略有下降的原則。但過多檔次的增值稅稅率，會導致出現高征低扣或低征高扣等不公平和損害增值稅中性的問題。“應該說，上述兩檔稅率具有試點階段的過渡性質，而未來需要對增值稅的多檔稅率進行減并這一改革方向是明確的。因此，在營改增推進過程中不應再新設稅率檔次�！辟Z康表示。

　　賈康表示，在全行業推行增值稅的過程中，需要考慮盡早解決增值稅稅率的減并問題，對涉改行業直接實行17％的增值稅基本稅率和重新調整后的優惠稅率水平�！耙驗槿绻�過多擔心企業稅負增加問題，將導致增值稅稅率統一問題久拖不決，成為營改增全面改革后的遺留難題。”他說。

　　由于價格與稅收之間的聯系，營改增必然會打破上下游企業之間的原有利益格局，上游企業因稅制調整而增加的負擔會向下游企業進行一定的轉嫁，從而在中長期中形成新的分配結構�！耙虼�，營改增后實際稅負可能增加的企業，其‘痛苦’是一段時期的問題，并可以此作為推動企業發掘專業化細分潛力、提升品牌、升級轉型的壓力和動力，變被動為主動�！辟Z康表示，如果再通過相關政策措施，如對成本構成中缺乏進項稅抵扣的行業給予優惠政策，對涉改行業安排逐步提高增值稅稅率的過渡期，在過渡期內對實際稅負增加的企業繼續實施財政扶持政策，則可望較好地解決統一增值稅稅率可能導致的實際稅負增加問題。

　　第三，財政體制改革與地方稅體系構建問題。雖然營改增試點改革采用了“保持現行財政體制不變”的做法，但這顯然屬于臨時和過渡性的收入分配方案，并未解決財政體制深層次問題。賈康表示，營改增勢必“倒逼”財稅體制的配套改革，并促進財稅改革與相關改革的聯動。

　　針對相關部門正在研究制定的營改增后的財政體制改革方案，賈康表示，不同的方案有各自的優缺點，改革的難易程度與效果也各不相同。未來的財政體制改革的方向應該是，按照“健全中央和地方財力與事權相匹配的機制”的要求，重新設定中央稅與地方稅以劃分中央與地方財權。

　　營改增改革是當前稅制改革的重頭戲和未來推進配套改革的重要契機。賈康表示，我們應在總結現行營改增試點改革經驗的基礎上，通過全面了解和掌握未來涉改行業情況，系統設計相關行業增值稅制度，盡快提高和增強征管能力，配合全局加速營改增的深化改革、制度轉換。